Главная Бизнес Понятие и экономическая сущность финансовых результатов предприятия. Финансовые результаты деятельности организации: система показателей, определяющие факторы Финансовый результат основной деятельности

Понятие и экономическая сущность финансовых результатов предприятия. Финансовые результаты деятельности организации: система показателей, определяющие факторы Финансовый результат основной деятельности

В процессе хозяйственной деятельности предприятия, основанные на любой форме собственности, используют финансовые ресурсы. Это денежные доходы и поступления, которые имеются в распоряжении хозяйствующего субъекта. За счет этих ресурсов предприятие выполняет финансовые обязательства, осуществляет необходимые затраты и расходы для обеспечения нормальной деятельности. Значительным источником расширения производства и обеспечения других потребностей предприятия является прибыль. Поэтому важной задачей является обоснованное построение механизма формирования и распределения прибыли. В условиях перехода к рынку предприятия получили финансовую независимость, они сами могут определять, куда, в каких размерах и в какие сроки направить полученную в результате хозяйственной деятельности прибыль. Единственной регламентацией является установленный порядок уплаты налогов из прибыли.
Финансовые ресурсы и результаты деятельности предприятия
Все финансовые ресурсы предприятий образуются из трех групп источников: за счет собственных и приравненных к ним средств; за счет ресурсов, привлекаемых с финансового рынка; и в виде средств, поступающих в порядке перераспределения.
Собственные и приравненные к ним средства формируются из выручки от реализации продукции и от продажи услуг, от финансовых операций, от работ, выполняемых хозяйственным способом и в виде других доходов. Поступление денег за счет собственной деятельности происходит также в виде амортизационных отчислений, продажи выбывшего имущества, в форме устойчивых пассивов, целевых поступлений, посредством получения паевых и других взносов работников предприятия, а также в форме других поступлений.
Ресурсы, которые привлекаются с финансового рынка, могут формироваться в результате продажи собственных акций, облигаций, векселей, а также за счет кредитов. К поступлениям, получаемым в порядке перераспределения, относятся страховое возмещение, финансовые ресурсы, поступающие от концернов, ассоциаций или прочих отраслевых структур; ресурсы, поступающие на долевых началах; дивиденды и проценты по ценным бумагам; бюджетные субсидии и другие виды ресурсов. За счет всех этих источников и осуществляются расходы и отчисления средств.
Полученные средства расходуются на возобновление и расширение производства, на экономическое стимулирование работников, на организационные и прочие нужды. При этом в составе расходов на возобновление и расширение производства отражаются не только капитальные вложения, но и отчисления в фонды экономического стимулирования, расходы на приобретение ценных бумаг, отчисления в различные другие фонды.
При оценке финансовых результатов деятельности предприятия необходимо учитывать, что материальной основой производства являются основные производственные фонды, основной капитал. На момент приобретения этих основных средств и учета их на балансе предприятия их стоимостная оценка совпадает с фактической ценой. В дальнейшем, по мере износа основных фондов, их стоимость, по существу, раздваивается: одна часть, равная износу, переносится на выпущенную продукцию, а другая, оставшаяся, отражает остаточную стоимость действующих основных фондов.
Износившаяся часть накапливается в денежной форме в амортизационном фонде. Этот фонд формируется путем ежегодных амортизационных отчислении и используется для восстановления и расширения основных фондов. До срока полной замены износившихся средств начисленные амортизационные отчисления свободны и используются как дополнительный источник разки- тия производства.
Наряду с основными средствами любому предприятию для нормальной деятельности необходимы и оборотные производственные фонды. Кроме оборотных производственных фондов у предприятий имеются фонды обращения в виде остатков готовой продукции, отгруженных товаров, средств в расчетах.
Затраты предприятия могут быть подразделены на четыре основные группы. Прежде всего, это себестоимость реализованной продукции. В данную статью включаются только производственные расходы предприятия: на материалы, заработную плату и производственные накладные расходы. Заметное место занимают коммерческие и управленческие расходы. Весьма существенна роль расходов по финансовой деятельности. Их особенно важно рассчитать, ибо они показывают долю расходов на обслуживание долга предприятия. В условиях рыночной экономики этот показатель дает оценку жизнеспособности предприятия. В частности, высокий удельный вес таких расходов может привести предприятие к банкротству. Последнюю группу затрат предприятия формируют внереализационные расходы.
Сопоставление доходов и расходов предприятия выявляет возможности его взаимоотношений с бюджетом и внебюджетными фондами. Эти соотношения отражаются в финансовом плане, который составляется предприятием на год с поквартальной разбивкой. Он служит важным документом организации финансовохозяйственной работы.
Разница между стоимостью продукции и издержками на ее производство составляет прибавочную стоимость. С позиций общества стоимость товара (W) включает три компонента: постоянный капитал (С), переменный капитал (V) и прибавочную стоимость (т).
Однако для предпринимателя товар стоит значительно дешевле. На производство данного товара он затрачивает капитал. Одна его часть затрачивается на покупку средств производства, а другая - на оплату рабочей силы. Во что обходится производство товара и его реализация, отражают издержки производства. Фактически это сумма постоянного и переменного капитала. Если обозначить издержки производства через К, то получим формулу К = С+ V. Из нее видно, что К lt; W. Следовательно, издержки производства отражают не всю стоимость, а только часть стоимости, а именно стоимость за вычетом прибавочной стоимости. Значит, W= К+ т, т.е. СТОИМОСТЬ товара равна издержкам производства плюс прибавочная стоимость.
Необходимо иметь в виду, что издержки производства не совпадают с величиной авансированного капитала. Авансированный основной капитал входит в издержки производства лишь частично. Авансированный оборотный капитал может многократно входить в издержки производства в течение года, если он делает несколько оборотов в год. Кроме того, рабочая сила не переносит своей стоимости на продукт. Потребление рабочей силы создает новую стоимость, которая возмещает стоимость рабочей силы и одновременно создает прибавочную стоимость. Величина вновь созданной стоимости зависит от количества труда, затрачиваемого при потреблении рабочей силы. Если стоимость рабочей силы при данной продолжительности рабочего дня и интенсивности труда изменяется, то величина прибавочной стоимости изменяется в обратном направлении.
Чтобы определить, в какой степени капитал возрастает, необходимо сравнить полученную за год прибавочную стоимость с авансированным капиталом. Этот показатель получил название нормы прибыли. Норма прибыли есть частное от деления прибавочной стоимости на весь авансируемый капитал. Если обозначим норму прибыли как р", то получим формулу р" = р / К ¦ !00%.
Большое значение нормы прибыли состоит в том, что она является фактически мерилом выгодности вложения капитала. Если целью организации является получение максимально возможного прироста стоимости на авансированный капитал, то норма прибыли может регулировать капиталовложения в ту или иную отрасль.
Прибыль предприятия, ее формирование и использование
В российской и зарубежной практике понятие «прибыль» определяется не всегда однозначно. Обычно под прибылью понимается один из обобщающих оценочных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятий, корпораций, представляющий собой превышение доходов хозяйствующей единицы от реализации продукции, работ или услуг над суммой всех ее затрат на производство и сбыт.
Однако в практической деятельности все понятия прибыли можно объединить в три группы.

Прибыль по разовой сделке - разница между иеной продажи реализуемых товаров или услуг и затратами на их производство (приобретение).
Прибыль за определенный период производственной деятельности, т.е. разница в величине чистых активов на коней и начало периода. Эта разница корректируется на суммы, изъятые или добавленные собственниками.
В экономической теории прибылью называют доход на ка питал.

Поскольку понятие «прибыль» неоднозначно, о прибыли предприятия, компании не всегда можно достоверно судить из представляемого ими стандартного пакета отчетной информации.
Обычно при анализе финансовых результатов деятельности предприятия встречаются следующие понятия прибыли.
Прибыль базовая - ожидаемая прибыль отчетного года. Используется для расчета базовой рентабельности, при определении прибыли аналитическим методом на планируемый год по объединениям, предприятиям, изготавливающим широкий ассортимент изделий, когда неизвестны количество и себестоимость, по номенклатурным позициям.
Прибыль балансовая - общая сумма прибыли по всем видам производственной и непроизводственной деятельности.
Чистая прибыль, чистый доход, который остается после всех вычетов и расходов из выручки, полученной в течение операционного периода.
В отчетности прибыль может быть отражена как валовая, операционная и чистая. Прибыль компании в расчете на одну акцию - прибыль компании за установленный период (как правило, за год), разделенная на количество обыкновенных акций, выпущенных компанией.
Доход на капитал - прибыль, получаемая от продажи активов, которые приобретались не для перепродажи. Доход на капитал предприятия, компании может быть распределен среди ее владельцев, если устав компании это предусматривает (или, по крайней мере, не запрещает).
Общие финансовые результаты находят отражение в отчете предприятия о прибылях и убытках. Данный отчет (форма № 2)
отражает такие важные для финансового анализа сведения, как выручка от реализации продукции, прибыль до налогообложения, налогооблагаемая прибыль, прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия.
Поскольку ряд необходимых показателей в отчетности российских предприятий отсутствует, эти индикаторы должны быть рассчитаны дополнительно. Поэтому для принятия внутренних финансовых решений, прежде всего, необходимо иметь четкую классификацию доходов и расходов, прибылей и убытков. При этом к расходам и убыткам относятся все соответствующие статьи, уменьшающие статьи доходов (кроме статей распределения прибыли среди собственников и статей реинвестирования полученной прибыли). Далее важно иметь возможность обособленно анализировать влияние внутренних факторов эффективности деятельности предприятия и влияние налогового фактора. Наконец, важно оперативно получать нужную информацию в удобной для анализа форме.
Классификация доходов и расходов является базой определения чистого результата деятельности за определенный период. Помимо этого, такая классификация необходима для определения источников получения основной части доходов и прибыли в отчетном периоде. Она важна также для разделения производственной себестоимости продукции и непроизводственных расходов, в том числе расходов по управлению и реализации, а также расходов по финансовой деятельности. Наконец, четкая классификация позволяет строго разграничивать постоянные и переменные расходы в целях оперативного анализа.
Разделение постоянных и переменных расходов важно для целей финансового планирования. Основная задача здесь заключается в том, чтобы определить, как должны изменяться постоянные и переменные расходы при планируемых темпах роста объема реализованной продукции, с учетом того, что только переменные затраты изменяются пропорционально росту объема производства и реализации.
Для определения источников получения доходов вся деятельность предприятия разделяется на основную деятельность (производство и реализация продукции, работ и услуг предприятия), финансовую деятельность (получение кредитов и выдача их другим предприятиям, участие предприятия в деятельности Других компаний, операции предприятия на финансовых рынках и валютные операции, а также операции, не яатяющиеся характерными для деятельности предприятия). Такое деление весьма важно, поскольку оно позволяет определить, каков удельный вес доходов, полученных от основной деятельности предприятия и из других источников.
Таким образом, при формировании прибыли необходимо учитывать различные показатели доходов и прибыли. Часть таких показателей находит отражение в отчете о прибылях и убытках (форма № 2), где они группируются, во-первых, как доходы и расходы по обычным видам деятельности и. во-вторых, прочие доходы и расходы.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности исчисляются следующим образом: сначала определяется валовая прибыль как разница между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.
Если из валовой прибыли вычесть коммерческие и управленческие расходы, мы получим прибыль от продаж, которая характеризует прибыль от обычных видов деятельности. С учетом прочих доходов и расходов исчисляется прибыль до налогообложения ЕІрочие доходы и расходы, как правило, включают проценты к получению, проценты к уплате, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы, внереализационные доходы, внереализационные расходы.
ЕГрибыль до налогообложения является точкой перехода от бухгалтерской прибыли к налогооблагаемой прибыли. ЕГрибыль до налогообложения - это прибыль, рассчитанная в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.
Основная цель анализа такой прибыли - раскрыть эффективность деятельности предприятия за отчетный период. Бухгалтерский учет позволяет собрать и обработать информацию о доходах и расходах предприятия, а также о чистом результате для принятия управленческих решений на будущие периоды. ЕІосле того как эта цель достигнута, полученный результат (прибыль до уплаты налога) должен корректироваться в соответствии с налоговым законодательством страны.
Таким образом, налогооблагаемая прибыль - это прибыль, пересчитанная согласно налоговым требованиям.
К чистої,і прибыли относится прибыль после уплаты налога на прибыль. В условиях рыночной экономики это важнейший показатель деятельности предприятия. Именно он находится в центре внимания руководителей предприятия. От его динамики зависит само существование предприятия, возможности его расширения, рабочие места для его работников, выплата дивидендов акционерной компанией (рис. 1).

Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
+
+
+
+
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие
операционные
Прочие
операционные
інсрсализашюі шыс доходы
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ,
Валовая прибыль
Коммерческие
расходы
Управленческие
расходы

Прибыль от продаж
Знерсализацнонныс
расходы

Прибыль до налогообложения
Налог на прибыль
Чистая прибыль
Рис. 1. Схема формирования прибыли
После уплаты налогов на прибыль и других обязательных платежей оставшаяся прибыль распределяется и используется предприятием самостоятельно. Она может направляться на нужды производственного, потребительского и социального характера.
При распределении прибыли необходимо, прежде всего, учитывать потребности предприятий в капитальных вложениях. Ныне самофинансирование становится основным источником покрытия затрат, связанных с расширением производства. Поэтому с учетом конъюнктуры рынка определяются размеры отчислений от прибыли в фонды производственного развития, которые используются для капитальных атожений, увеличения оборотных средств, обеспечения научно-исследовательских и проектноконструкторских работ, для внедрения новых технологий.
Рынок обусловил также формирование резервного фонда, поскольку в переходной экономике резко возрастает возможность деловых рисков. Этот фонд формируется за счет ежегодных отчислений, величина которых устанавливается учредительными документами предприятия, фирмы.
Рентабельность и пути ее повышения
Для определения прибыльности предприятия, корпорации и фирмы используются коэффициенты рентабельности. Они рассчитываются как отношение полученной прибыли к затраченным средствам или как отношение полученной прибыли к объему реализованной продукции (услуг).
Наиболее часто в финансовом анализе используются следующие показатели рентабельности: рентабельность продаж, рентабельность собственного капитала, рентабельность оборотных активов, рентабельность внеоборотных активов, рентабельность инвестиций.
Коэффициент рентабельности продаж (Крп) показывает долю чистой прибыли в объеме продаж предприятия. Он рассчитывается по формуле
Чистая прибыль Ю0%
Чистый объем продаж
Коэффициент рентабельности собственного капитала позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия. Обычно этот показатель сравнивают с возможным альтернативным вложением средств в другие ценные бумаги. Рентабельность собственного

капитала показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая единица, вложенная собственниками компании. Рассчитывается по формуле
к Цистая прибыль 10Q%
1 Собственный капитал
Коэффициент рентабельности оборотных активов раскрывает возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства. Этот коэффициент рассчитывается по формуле
l^Doa Чистая прибыль Текущие -| оо% активы
Коэффициент рентабельности внеоборотных активов демонстрирует способность предприятия обеспечивать достаточный объем прибыли по отношению к основным средствам компании. Чем выше значение данного коэффициента, тем более эффективно используются основные средства. Рассчитывается по формуле
іг Чистая прибыль. „щу
КтлВа II ТТ f IIP/f!
г Долгосрочные активы
Коэффициент рентабельности инвестиций показывает, сколько денежных единиц потребовалось предприятию для получения одной денежной единицы прибыли. Этот показатель является одним из наиболее важных индикаторов конкурентоспособности. Рассчитывается по формуле
к А А Чистая прибыль щgt;/о
Собств. капитал + Долгосрочные обязательства
В целом направления повышения рентабельности связаны со следующими группами факторов - это, во-первых, наращивание прибыли и, во-вторых, снижение затрат. Взаимосвязанные факторы, непосредственно влияющие на изменение прибыли, можно представить з виде схемы (рис. 2).
Наряду с этим приходится учитывать, что прибыль связана с приростом собственного капитала. Единственный способ достижения такого прироста (за исключением привлечения новых взносов в уставной капитал) - увеличение стоимости активов предприятия, Иными словами, прибыль - это прирост собственного капитала, обусловленный увеличением стоимости в процессе производства.
«Увеличение стоимости активов», вследствие которого возникает прибыль, - достаточно обшее понятие. В частности, оно предполагает удорожание имущества за счет действия внешних факторов, например, рост курса имеющейся у предприятия иностранной валюты происходит независимо от усилий самого предприятия. Тем не менее данный актив становится дороже, и у предприятия возникает прибыль. В условиях рынка невозможно длительное время получать выгоду, пользуясь лишь своим преимущественным положением в какой-либо области: уникальной структурой активов, монопольным владением технологиями и т.п. Конкуренция очень быстро уравняет стартовые возможности всех предприятий данной отрасли или региона. Другим направлением является необходимость предварительного совершения расходов для получения в будущем отдачи от них.
Таким образом, деятельность предприятия разбивается на большое число параллельно осуществляемых хозяйственных операций сопровождаемых расходами, которые впоследствии должны окупиться из полученных доходов. Суммировав совокупные доходы от этих операций за определенный период времени (например, год) и сопоставив их с валовыми расходами предприятия за этот же период, определяют сумму прибыли за период.
Следовательно, в финансовом менеджменте прибыль предприятия трактуется, во-первых, как увеличение собственного капитала, происходящее за счет удорожания активов, во-вторых, как превышение валовых доходов предприятия за отчетный период над его валовыми расходами. По сути, эти трактовки являются идентичными, так как удорожание любого актива происходит вследствие превышения доходов от его продажи над расходами по его приобретению и подготовке к продаже.

Качество,
Л
Качество,
нововведение

нововведение,
действенность
Изменение в использовании мощностей
Изменение
экономичности
У
Качество трудовой жизни, действенность нововведения

Рис. 2. Схема основных факторов и взаимосвязи, влияющие на прибыль предприятия
В любом случае предпосылкой возникновения прибыли является способность предприятия осуществлять продажу своих активов. Различные подходы к определению прибыли обусловливают структуру финансовой отчетности предприятия. В ее состав входят два основных отчета: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. В каждом из них отражается сумма реинвестированной прибыли. В балансе показывается накопленная за весь период работы предприятия величина нераспределенной прибыли, а в отчете о прибылях и убытках рассчитывается сумма чистой, а затем и реинвестированной прибыли отчетного года.
В теории бухгалтерского учета существует принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Суть этого принципа сводится к тому, что расходы считаются совершенными, а доходы полученными не тогда, когда предприятие тратит соответствующие денежные суммы или они поступают на его расчетный счет (в кассу), а в том периоде, когда имела место хозяйственная операция, обусловившая возникновение расходов или доходов. Например, расход материалов на производство фиксируется в учете в том месяце, когда реальные материалы были получены со склада и переработаны в производстве. Момент оплаты счета поставщика за эти материалы не обязательно совпадет с этим периодом - счет может быть оплачен ранее (предоплата) или значительно позднее (коммерческий кредит). Аналогичная ситуация наблюдается по отношению к заработной плате работников, относимой на издержки в момент ее начисления, а не выплаты. Точно так же получение выручки от реализации происходит не в момент зачисления денег на счет продавца, а в момент отпуска товара и предъявления счета покупателю.
В структуре себестоимости продукции существуют затраты, которые вообще не влекут за собой денежных выплат. К их числу относятся амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам. Сами амортизируемые объекты были приобретены ранее за счет инвестиций долгосрочного капитала, т.е. деньги на их покупку уже затрачены. Тем не менее бухгалтерия ежемесячно увеличивает себестоимость реализуемой продукции на сумму отчислений от первоначальной стоимости этих объектов. Это позволяет, с одной стороны, отражать в учете физический и моральный износ основного капитала, а с другой - формировать денежный фонд для возможной замены устаревших объектов в будущем. Расходы из этого фонда уже не понадобится включать в себестоимость продукции, так как они будут представлять собой новые инвестиции. Отсюда сумма начисляемого износа уменьшает прибыль предприятия, но никак не влияет на объем его денежных расходов.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

1.2 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным финансовой отчетности

1.4 Факторный анализ прибыли от реализации продукции

2. Анализ формирования прибыли

2.3 Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Заключение

Введение

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Основной целью деятельности коммерческой организации (предприятия) является получение прибыли.

По итогам отчетного периода прибыль (убыток) предприятия формируется в результате получения доходов и осуществления расходов.

Доходы и расходы предприятия выступают в качестве факторов формирования прибыли, поэтому анализу финансовых результатов деятельности предприятия должен предшествовать анализ его доходов и расходов.

Основным источником информации о доходах и расходах предприятия являются его бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность, такая как «Отчет о финансовых результатах», а также соответствующие таблицы бизнес - плана предприятия.

Цель данной курсовой работы: проанализировать факторы, повлиявшие на финансовый результат деятельности предприятия и выявить резервы роста прибыли и рентабельности.

В процессе анализа мы изучим состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику. Объект исследования бухгалтерская отчетность организации.

1. Теоретические основы исследования

1.1 Задачи и источники информации анализа финансовых результатов

В условиях рынка каждый хозяйствующий субъект выступает как обособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен, самостоятелен в выборе сферы бизнеса, формировании товарного ассортимента, определяет затраты, формирует цену, учитывает выручку от реализации, а следовательно, выявляет прибыль или убыток по результатам деятельности.

Получение прибыли является непосредственной целью производства хозяйствующего субъекта в условиях рынка. Реализация этой цели возможна только том случае, если субъект хозяйствования производит продукцию (работы, услуги), которые по своим потребительским свойствам соответствуют потребностям общества.

Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство. Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат.

Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы деятельности.

Прибыль является основной формой чистого дохода (наряду с акцизами и НДС). Она отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности субъекта хозяйствования.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива.

За счет прибыли выполняются внешние финансовые обязательства перед бюджетом, банками, внебюджетными фондами и другими организациями. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия.

По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств в доходность вложений и активов. В условиях рынка субъект хозяйствования стремится, если не к максимальной прибыли, то к такой величине прибыли, которая обеспечит динамическое развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, обеспечит его выживаемость.

Убытки по результатам деятельности высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования средств, ставят хозяйствующий субъект в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности использования. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов являются:

Оценка динамики абсолютных и относительных

Показателей финансовых результатов (прибыли и

Рентабельности);

Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

Анализ финансовых результатов от прочей реализации, анализ и оценка использования чистой прибыли;

Выявление и оценка возможных резервов роста

Прибыли и рентабельности на основе оптимизации объемов производства и издержек производства и обращения.

Основными источниками информации для анализа финансовых результатов являются «Отчет о финансовых результатах» и «Бухгалтерский баланс».

1.2 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия, как партнера.

Прибыль (убыток) - это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.

Прибыль - это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется убыток.

С философской точки зрения прибыль можно определить так: "Это функция времени и вознаграждение за терпение".

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ).

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ).

3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ).

4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

5. Определение резервов роста прибыли.

1.3 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Модель формирования финансовых результатов является единой для всех предприятий независимо от организационно - правовой формы собственности.

Конечный финансовый результат деятельности -- это балансовая прибыль (или убыток). Общий финансовый результат отчетного года равен сумме прибыли от реализации продукции (работ, услуг), результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Результат от прочей реализации включает реализацию основных средств, нематериальных активов, иного имущества.

В состав прочих доходов (расходов) включаются:

доходы, полученные (расходы понесенные) от долевого участия в совместных предприятиях;

от сдачи (получения) имущества в аренду;

доходы (расходы) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;

суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и в возмещение убытков;

другие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции. При этом платежи, внесенные в

бюджет в виде санкций, производятся за счет при-

были, остающейся в распоряжении предприятий.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам, от долевого участия в совместных предприятиях, рентных платежей), а также суммой льгот по налогу на прибыль в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Чистая прибыль - это прибыль предприятия, которая остается после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Предприятие, исходя из своей финансовой стратегии, может увеличивать или уменьшать величину балансовой прибыли за счет выбора того или иного способа:

оценки имущества,

порядка его списания,

установления сроков использования.

Все это должно быть отражено в учетной политике. Вследствие чего бухгалтер должен уметь выбрать и предложить руководителю тот вариант учетной политики, который обеспечит реализацию финансовой стратегии предприятия.

оценка динамики показателей балансовой прибыли,

выявление и измерение действия различных видов доходов на величину прибыли,

оценка возможных резервов дальнейшего роста балансовой прибыли.

Анализ балансовой прибыли начинается с общей оценки за анализируемый период. Затем необходимо проанализировать балансовую прибыль в динамике (за ряд лет), а также изменение каждого показателя за текущий анализируемый период.

При изучении динамики прибыли следует учитывать уровень инфляции. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

После этого проанализировать изменение показателя за текущий анализируемый период.

В заключение следует проанализировать изменение удельного веса каждого вида дохода в величине балансовой прибыли. Для этого необходимо определить удельный вес (долю) каждого вида дохода в балансовой прибыли на начало и конец периода, их изменения.

1.4 Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

прибыль финансовый анализ

Анализ балансовой прибыли показывает, что наибольший удельный вес в составе балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции (работ, услуг).

Размер прибыли от реализации продукции зависит:

от методов списания безнадежных долгов;

от принятой оценки товарно-материальных ценностей;

от методов начисления амортизации основных фондов и нематериальных активов;

от изменения сроков погашения расходов будущих

периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.

Основными задачами анализа являются:

Оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины.

Выявление и измерение действия различных факторов на прибыль.

Оценка возможных резервов роста прибыли на основе оптимизации объема производства и издержек.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) -- разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию продукции.

ПpQ = Вр - Ср - Рк - Ру,

где ПpQ -- прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

Вр -- выручка от реализации (без НДС и акцизов);

Ср -- себестоимость реализации продукции (работ, услуг);

Рк -- расходы коммерческие;

Ру -- расходы управленческие.

Анализ прибыли от реализации предполагает не только общую оценку динамики выполнения плана по прибыли от реализации, но и оценку различных факторов, воздействующих на величину и динамику прибыли от реализации.

На прибыль от реализации оказывает влияние изменение следующих факторов:

* продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы,

* полной себестоимости объектов реализации, * объема реализации,

* структуры и ассортимента реализованной продукции.

Изменение продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы прямо пропорционально влияет на изменение прибыли, т. е. с увеличением уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Себестоимость продукции находится в обратной зависимости: увеличение себестоимости снижает прибыль, и наоборот.

Объем реализации продукции (работ, услуг) может оказывать различное воздействие на сумму прибыли. При увеличении объема реализации убыточной продукции сумма прибыли снижается.

Изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции также оказывает различное влияние на величину прибыли. С увеличением доли рентабельных изделий в общем объеме ее реализации сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Для того чтобы проанализировать прибыль от реализации продукции (работ, услуг), необходимо дать общую оценку изменения прибыли.

±П = П 1 - П 0,

где ±П - изменение прибыли;

П 0, П 1 -- прибыль базисного и отчетного периода.

Затем необходимо определить количественное влияние изменений факторов.

Расчет влияния на прибыль изменений продажных цен на реализованную продукцию определяется как разница между реализацией в отчетном году в ценах отчетного года и реализацией в отчетном году в ценах базисного года (через выручку от реализации).

±П ц = V 1 * Ц 1 - V 1* Ц 0,

где ±П ц - изменение прибыли за счет изменения цены;

V 1 * Ц 1, V 1* Ц 0 - соответственно объемы реализации в отчетном и базисном году.

2. Анализ формирования финансовых результатов

2.1 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в «Отчете о финансовых результатах».

Таблица № 1

Анализ финансовых результатов, тыс. руб.

Показатели	Код строки	За отчетный год	За аналогичный период прошлого года	Отклонение (+, -)	Уровень в % к выручке в отчетном периоде	Уровень в % к выручке в базисном периоде	Отклонение уровня


Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль / убыток от продаж (стр. 010 - 020 - 030 - 040)

Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль / убыток до налогообложения

По сравнению с аналогичным периодом прошлого года, предприятие в отчетном периоде получило прибыли на 438 т.р. меньше.

Положительными факторами, оказавшими влияние на финансовый результат, стали следующие факторы:

· Увеличение выручки от продаж на 2878 т.р.,

· Увеличение процентов к получению на 85 т.р.

· Снижение процентов к уплате на 498 т.руб.

Отрицательное влияние на финансовый результат оказали следующие факторы:

· Увеличение себестоимости реализованной продукции на 2848 т.р.,

· Увеличение управленческих расходов на 716 т.р.,

· Снижение прочих доходов на 157 т.р.,

· Увеличение прочих расходов на 179 т.р.

2.2 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта из «Бухгалтерского баланса». Информация, содержащаяся в «Отчете о финансовых результатах», позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности хозяйствующего субъекта.

Таблица № 2

Анализ состава и динамики балансовой прибыли

Наименование показателей	Фактически	Отклонение
	За предыдущий год	За отчетный год	Сумма, тыс. руб.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг)
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) от финансово - хозяйственной деятельности

Анализ абсолютных показателей, приведенных в табл. 2 свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект в отчетном году добился худших финансовых результатов в хозяйственной деятельности, по сравнению с фактическими данными предыдущего года. По сравнению с предыдущим годом, прибыль отчетного года, уменьшилась на 438 т. р. (или на 8,55 %).

В прошлом году прибыль от реализации продукции (работ, услуг) составляла 104,98% в общей структуре прибыли (Расчет: 5376 / 5121 х 100%).

Таким образом, доля прибыли от основной деятельности, снизилась по сравнению с прошлым годом на 17,72 % (Расчет: 87,26 - 104,98). Абсолютное же уменьшение прибыли составило 685 т.р. (или 12,74 %).

По реализации основных фондов и прочего имущества хозяйствующим субъектом в отчетном году получен нулевой финансовый результат, прибыль от прочей реализации составила 0 т.р. (Расчет: 533 т.р. - 533 т.р.).

В предыдущем периоде, от прочей реализации, был получен положительный финансовый результат, прибыль составила 336 т.р. (Расчет: 690 т.р. - 354 т.р.). Доля прибыли от прочей реализации в общей прибыли прошлого года составила 6,56 % (Расчет: 336/5121 * 100).

Таким образом, в отчетном периоде произошло снижение доли прибыли от прочей реализации на 6,56 % (Расчет: 6,56 - 0). Ее абсолютное снижение составило 336 т.р. (Расчет: 0 т.р. - 336 т.р.), что оказало отрицательное влияние на снижение прибыли отчетного периода.

Финансовый результат, полученный от полученных и уплаченных процентов: в отчетном году получен убыток в сумме 8 тыс. руб. (Расчет: 97 т.р. - 105 т.р.).

Так в отчетном году произошло увеличение процентов к получению на 85 тыс. руб. и снижение процентов к уплате на 498 тыс. руб.

Доля убытка от процентных операций в отчетном году составила 0,17 % в общей прибыли отчетного года (Расчет: 8/4683 * 100).

Доля прибыли от процентных операций в прошлом году составила 11,54 % в общей прибыли прошлого года (Расчет: 591/5121* 100).

Таким образом, в отчетном году по сравнению с предыдущим годом произошло снижение отрицательной доли прибыли полученной от процентных операций на 11,37 % (Расчет: 11,54 - 0,17).

Анализ структурной динамики свидетельствует о том, что на общую сумму снижения прибыли по сравнению с прошлым годом на 438 тыс. руб. повлияли следующие факторы (Расчет: 685 - 336 + 583):

Величина балансовой прибыли зависит от методов регулирования прибыли:

Изменение стоимостных границ отнесения имущества к основным средствам, что влечет за собой изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различными способами начисления износа по основным средствам.

Использование метода ускоренной амортизации активной части основных средств также приводит к увеличению себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли, а следовательно, налогов на прибыль.

Применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним.

Выбор метода оценки потребленных производственных запасов.

5. Изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (по фактическим затратам или равномерными частями за счет созданного ремонтного фонда).

Изменения сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного года.

Изменение метода определения прибыли от реализации продукции.

Все вышеперечисленные методы регулирования прибыли могут кардинально изменить величину прибыли от реализации, балансовую прибыль и в целом финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

2.3 Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

Предположим что организация, как в предыдущем году, так и в отчетном году осуществляло торговлю пластиковыми окнами, средняя цена реализации одного пластикового окна - 15000 руб.

Таблица № 3

Исходные данные для факторного анализа

Определим изменение прибыли от основной реализации (реализации услуг):

±П = П 1 - П 0

±П = 4691 - 5376 = - 685 т.р.

±П ц = 7984,8 * 15 - 7984,8 * 15 = 119772 - 119772 = 0 т. р.

Таким образом, так как цена реализации не изменилась, ее размер влияния равен нулю.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости (за счет структурных сдвигов в составе продукции) определяется как разница между фактической себестоимостью реализованной продукции отчетного года и себестоимостью реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного года (через затраты на производство реализованной продукции).

±Пс = Czo. от - Cz6. от,

где ±Пс -- изменение прибыли за счет изменения себестоимости;

Czo. от -- фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года;

Cz6. от -- себестоимость реализованной продукции отчетного года, в ценах базисного года.

Рассчитаем себестоимость 1 единицы реализованного товара в отчетном году: 115082000 /7984.8 = 14412.63 т. руб.

Затем рассчитаем себестоимость 1 единицы реализованного товара в прошлом году:

111518000 / 7792,93 = 14310,15 р.

±Пс = (7984,8 * 14310,15) - (7984,8 * 14412.63) = 114263685.72 р. - 115081968.02 р. = - 818282,3 р.

Увеличение себестоимости реализованной продукции привело к соответствующему снижению суммы прибыли на 818 т. р.

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме и структуре определяется как разница между прибылью от реализации, исчисленной по ценам и себестоимости базисного года на фактический объем реализации, и прибылью базисного года (или плановой величиной).

± П v и стр = Прvф. z6 -- Прzб,

где ±Пv и стр - изменение прибыли за счет изменения объема и структуры;

Прvф. z6 - прибыль от реализации на фактический объем в ценах и себестоимости базисного года;

Прzб -- прибыль, исчисленная при всех базисных показателях.

Определим прибыль от реализации, исчисленную по ценам и себестоимости базисного года на фактический объем реализации:

Прvф. z6 = (7984,8 * 15000) - (7984,8 * 14310.15) = 119772000 - 114263685,72 = 5508314,28 р.

Прибыль, исчисленная при всех базисных показателях (прибыль прошлого года) составляет 5376 т.р.

± П v = 5508,3 т. р. - 5376 т. р. = + 132,3 т. р.

Расчет влияния на прибыль изменений в структуре продукции будет определяется сальдовым способом:

±Пстр = ±П v и стр - ±П v,

где ± Пстр - изменение прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции.

Так как, по анализируемому предприятию, изменений в структуре реализованной продукции за анализируемый период не произошло, расчет влияния на прибыль изменений в структуре в данной курсовой работе не производится.

Таким образом, прибыль от реализации услуг уменьшилась на 685 т. руб. (4691 - 5376).

Размер влияния факторов:

3. Методика определения резервов роста прибыли

3.1 Определение резервов роста прибыли

Прибыль имеет следующее значение в деятельности предприятий:

* в обобщенной форме отражает результаты предпринимательской деятельности и является одним из показателей ее эффективности;

* используется в качестве стимулирующего фактора предпринимательской деятельности и производительности труда;

* выступает источником финансирования расширенного воспроизводства и является важнейшим финансовым ресурсом предприятия.

Многогранный характер прибыли означает, что ее исследование должно иметь системный подход. Такой подход предполагает анализ совокупности факторов образования, взаимовлияния, распределения и использования.

Важным этапом аналитической работы является выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности. Основными источниками увеличения прибыли и рентабельности являются:

1) Увеличение объема реализованной продукции.

2) Снижение себестоимости реализованной продукции.

3) Повышение цен.

4) Повышение качества товарной продукции.

5) Реализация продукции на более выгодных рынках сбыта и т.д.

Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации (Р ^ VРП) умножить на фактическую прибыль (П i ф) в расчете на единицу продукции соответствующего вида:

Р ^ П vрп = Сумма (Р ^ VРП i * П i 1)

По анализируемому предприятию резерв составил:

Р ^ П vрп = 4691000/ 7984.8 * (7984.8 - 7792,93) =587,49 * 191,87 = 112721,94 руб.

Подсчет резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости продукции осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости (Р С) каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста:

Р v П с = Сумма Р v С i (VРП i 1 + Р ^ VРП i)

Так как, по нашему предприятию имело место увеличение себестоимости, а не ее снижение, резерва роста прибыли в данном случае не будет.

Резерв роста прибыли за счет повышения цены на продукцию осуществляется следующим образом: выявленный резерв роста цены (Р ^ Ц) каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста:

Р ^ П ц = Сумма Р ^ Ц i (VРП i 1 + Р ^ VРП i)

По анализируемому предприятию роста цены не было, поэтому такого резерва нет.

Заключение

В данной курсовой работе был проведен анализ состава и динамики балансовой прибыли на примере предприятия.

Анализ абсолютных показателей финансово - хозяйственной деятельности предприятия, свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект в отчетном году добился лучших финансовых результатов в хозяйственной деятельности, по сравнению с фактическими данными предыдущего года. По сравнению с предыдущим годом, прибыль отчетного года, снизилась на 438 т. р. (или на 8,55 %).

Анализ структуры прибыли отчетного года (вертикальный анализ) свидетельствует о том, что основная ее часть составляет прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - 87,26%. В прошлом году прибыль от реализации продукции (работ, услуг) составляла 104,98% в общей структуре прибыли

Таким образом, доля прибыли от основной деятельности, снизилась по сравнению с прошлым годом на 17,72 %. Абсолютное же уменьшение прибыли составило 685 т.р. (или 12,74 %).

В предыдущем периоде, от прочей реализации, был получен положительный финансовый результат, прибыль составила 336 т.р. Доля прибыли от прочей реализации в общей прибыли прошлого года составила 6,56 %.

Таким образом, в отчетном периоде произошло снижение доли прибыли от прочей реализации на 6,56 %. Ее абсолютное снижение составило 336 т.р., что оказало отрицательное влияние на снижение прибыли отчетного периода.

Финансовый результат, полученный от полученных и уплаченных процентов: в отчетном году получен убыток в сумме 8 тыс. руб. Так в отчетном году произошло увеличение процентов к получению на 85 тыс. руб. и снижение процентов к уплате на 498 тыс. руб.

Доля убытка от процентных операций в отчетном году составила 0,17 % в общей прибыли отчетного года.

Доля прибыли от процентных операций в прошлом году составила 11,54 % в общей прибыли прошлого года.

Таким образом, в отчетном году по сравнению с предыдущим годом произошло снижение отрицательной доли прибыли полученной от процентных операций на 11,37 %. Анализ структурной динамики свидетельствует о том, что на общую сумму снижения прибыли по сравнению с прошлым годом на 438 тыс. руб. повлияли следующие факторы:

Снижение прибыли на 685 т.р. за счет снижения прибыли от реализации, т. е. основной деятельности,

Снижение прибыли на 336 т.р. за счет прироста убытков от прочей реализации,

Увеличение прибыли на 583 т. руб. за счет увеличения прибыли от процентных операций.

Таким образом, прибыль от реализации товара уменьшилась на 685 т. руб. (4691 - 5376), за счет влияния следующих факторов:

Влияние изменения цен = 0 т. р.

Влияние изменения себестоимости = - 818,3 т. р. Увеличение себестоимости уменьшает прибыль от реализации.

Влияние изменения объема реализации = + 132,3 т. р.

Влияние изменения структуры = 0 т.р.

Общий размер влияния составил: 132,3 - 818,3 = - 685 т.р.

Важным этапом аналитической работы является выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности. Далее мы определили возможные резервы роста прибыли и рентабельности предприятия.

По анализируемому предприятию резерв роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции составил 112721,94 руб.

Список использованной литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и сервис,2013.

2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ бухгалтерской отчетности». - М.: ДИС, 2012.

3. Ефимова О.В. «Финансовый анализ». - М:Бухгалтерский учет, 2010.

4. Ковалев В.В. «Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности». - М.: Финансы и статистика, 2011.

5. Кондраков Н.П. «Основы финансового анализа». - М.: Главбух, 2009.

6. Козлова О.И. и др. «Оценка кредитоспособности предприятий». - М.: АО «АРГО», 2012.

7. Панков Д.А. «Современные методы анализа финансового положения». - М.: Ось -89,2013.

8.Савицкая Г.В. «Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности». - М.: ИНФРА -М, 2010.

9. Чечевицына Л.Н. «Экономический анализ». - М.: Феникс, 2011.

10. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа». - М.: ИНФРА-М, 2012.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Характеристика бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли. Особенности формирования прибыли, ее динамика. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности. Соотношения прибыли от продаж с другими показателями. Показатели себестоимости.

курсовая работа , добавлен 08.03.2011

Финансовые результаты деятельности предприятия и их значение. Анализ уровня динамики и структуры финансовых результатов. Факторный анализ прибыли от реализации, рентабельности продаж по данным отчетности. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

курсовая работа , добавлен 24.11.2011

Теория анализа финансовых результатов на предприятии. Анализ состава и динамики балансовой прибыли. Факторы ее формирования. Анализ финансовых результатов прочих видов деятельности, рентабельности предприятия. Диагностика утраты платежеспособности.

курсовая работа , добавлен 22.03.2009

Механизм формирования прибыли. Факторы, влияющие на финансовые результаты деятельности предприятия. Анализ состава и динамики прибыли, а также показателей рентабельности. Разработка мероприятий по улучшению финансовых результатов БПО "Кооператор".

дипломная работа , добавлен 17.06.2013

Понятие финансовых результатов, цели и задачи их учета. Особенности учета и порядок формирования финансовых результатов. Анализ динамики имущества, пассивов. Факторный анализ прибыли предприятия. Рекомендации по повышению уровня прибыли на предприятии.

курсовая работа , добавлен 18.03.2014

Особенности формирования финансовых результатов: экономическая база, показатели прибыли и рентабельности. Анализ структуры прибыли до налогообложения по данным отчетности. Характеристика формирования и динамики прибыли ОАО "Салаватнефтеоргсинтез".

курсовая работа , добавлен 08.05.2011

Экономическая сущность финансовых результатов, основные источники их информации. Анализ и оценка динамики финансовых результатов деятельности организации. Методы оценки нематериальных активов, способы начисления амортизации по ним. Резервы роста прибыли.

курсовая работа , добавлен 13.03.2015

Оценка хозяйственной деятельности по основным показателям на примере СХПК "Родина". Анализ состава и динамики балансовой прибыли, финансовых результатов от реализации продукции. Резервы роста прибыли и рентабельности, увеличения объемов производства.

курсовая работа , добавлен 24.12.2014

Понятие финансовых результатов и методика их формирования, значение, задачи и методы анализа данного экономического показателя. Краткая характеристика организации, факторный анализ прибыли от реализации продукции, оценка резервов увеличения прибыли.

курсовая работа , добавлен 17.04.2015

Теоретико-методологические аспекты анализа, экономическая сущность финансовых результатов предприятия. Порядок формирования и распределения прибыли, показатели рентабельности. Анализ состава, структуры и динамики прибыли предприятия ООО "Автозаводстрой".

ТАВЕР Ефим Иосифович, директор Центра консалтинга и обучения Всероссийской организации качества, к.т.н., с.н.с, профессор АСМС, действительный член АПК.

Руководитель любого предприятия, занятого производством продукции, хочет он или не хочет, делает это осознанно или стихийно, вынужден всегда управлять своим предприятием как единым целым, как системой. И менеджмент, который осуществляется в рамках этой системы, не может быть несистемным, вне зависимости от наличия или отсутствия тех или иных документов, которые в некоторых стандартах рассматриваются как непременные атрибуты системности менеджмента. Системность не в документах, системность в действиях, в процессах, в управленческих решениях. Другое дело, что совершенство системы, уровень системности может быть различным.

Сложившаяся практика внедрения требований международных стандартов по менеджменту, например, ИСО серий 9000 или 14000, обычно заключается в том, что кроме системы менеджмента, фактически уже действующей в организации, так или иначе отраженной в разных документах, зафиксированной в сложившихся, часто недокументированных отношениях сотрудников между собой, появляются другие, де факто и документально обособленные системы менеджмента. Это приводит к тому, что многие типовые управленческие процессы дробятся. Например, выделяется управление документацией применительно к менеджменту качества и применительно к менеджменту охраны окружающей среды. Но документы должны разрабатываться, храниться, тиражироваться, актуализироваться, аннулироваться в зависимости от их назначения - чертеж, план, технология, контракт и т.д., тем более, что часто один и тот же документ имеет отношение и к качеству, и к количеству, и к охране окружающей среды, и к ценам, и к срокам и т.д. Это приводит к вполне понятным негативным последствиям .

Целостность, единство, системность менеджмента высшее руководство всегда считает одной из своих важнейших целей. Поэтому оно не понимает, почему, при всей важности качества или охраны окружающей среды, логистики или информации, проектов или рисков должны разрабатываться и функционировать отдельно системы их менеджмента.

Создание и поддержание сбалансированной единой системы менеджмента является очень сложной задачей, даже если высшее руководство хорошо представляет себе стратегические и тактические цели организации, обоснованно устанавливает плановые и финансовые приоритеты и располагает необходимыми ресурсами. Но ещё более сложность этой задачи возрастает, когда предлагается вести разработку одновременно или в случайной последовательности нескольких систем менеджмента, а затем обеспечивать их параллельное функционирование.

Очевидно, что для решения этой задачи, т.е. для поддержания сбалансированности единой системы менеджмента, необходимо отталкиваться от анализа и оценки всей совокупности целей и результатов деятельности предприятия, а также всех факторов , от которых они зависят, не оставляя без внимания ни один из них. Конечно, любой руководитель старается это делать, но в силу разных причин это не всегда удается.

Ниже рассмотрены основные результаты деятельности и факторы, от которых они зависят, как основа при создании и поддержании эффективного функционировании единой системы менеджмента.

Результаты производственной деятельности, предложенные как основные, выделены, ориентируясь на их связь с качеством , исходя из того, что сегодня качество - главный, определяющий результат, который нуждается в осознанном управлении.

Вполне возможно указать на другие результаты или по-другому структурировать факторы влияния. Суть не в классификации. Суть в необходимости совместного их рассмотрения и учета при попытках изменять сложившуюся на предприятии практику менеджмента, в том числе на основе самых новейших подходов и новаций. Только это дает возможность скоординированного и сбалансированного менеджмента, только это позволяет приблизиться к оптимизации результатов.

Основные результаты производственной деятельности

А) Технические результаты.

Качество продукции, поставляемой на рынок (потребителю, заказчику, клиенту - покупателю ), является важнейшим результатом производственной деятельности. Но качество не существует само по себе, оно воплощается в продукции и зависит от её количества.

Здесь под продукцией подразумевается любой результат производственной деятельности:

материальная продукция (сырье, материалы, вещества, изделия, сооружения и др.),

энергия (тепловая, электрическая),

интеллектуальная продукция (информация, заключенная в документации),

услуги (транспортные, связи, бытового обслуживания, финансовые, консалтинговые и др.),

работы (строительство, монтаж и др.),

сложные технические системы , например, теплоэлектрическая станция или химический завод.

Выпущенной продукции должно быть столько, сколько нужно рынку, с учетом факторов, влияющих на изменчивость спроса. При этом продукция должна быть изготовлена и поставлена в те календарные сроки и с той периодичностью, которые удовлетворяют потребителя.

Итак, количество, качество и сроки выпуска продукции - взаимосвязанные результаты производственной деятельности, которые можно назвать техническими результатами. Они показывают, насколько полно организация удовлетворяет запросы и ожидания потребителей.

Б) Финансовые результаты.

Производство продукции в нужном количестве, надлежащего качества и в приемлемые сроки - несомненное свидетельство эффективности менеджмента. Но при этом важно, каковы финансовые результаты. Выберем из них:

Затраты на выпуск продукции, в том числе, на уплату налогов и др. сборов, на возмещение текущих затрат (заработная плата, закупки, аренда и др.), затраты на развитие и совершенствование производства, на решение социальных нужд персонала и окружающего социума. Затраты прямо определяются проектным и фактическим уровнем качества выпускаемой продукции.

Доход (выручка) от реализации (продажи) продукции, который должен не только возместить затраты, но дать возможность получить прибыль и выплатить дивиденды (для акционерных компаний). Объем реализации зависит от спроса, спрос - от качества, цены и маркетинга.

Цена , которую может установить организация за выпускаемую ей продукцию. Цена зависит не только от затрат, но и от качества. Монопольная продажа продукции с уникальным качеством, пользующейся повышенным спросом, позволяет существенно увеличить цену.

Финансовые результаты организации оценивают не только по затратам и доходам. Используют, например, такие показатели, как производительность труда , прибыль или размер дивидендов на акцию. Но эти показатели вторичны по отношению к затратам и доходам , которые, более наглядно связаны с качеством.

В) Социальные результаты.

В хороших финансовых результатах заинтересованы персонал организации, поскольку от них зависят уровень заработной платы и социальные выплаты; владельцы организации, в том числе, акционеры, и общество в лице государства, поскольку увеличиваются налоговые поступления и возможности для благотворительности.

Но есть еще одни результаты, которые характеризуют взаимоотношения организации с собственным персоналом и обществом и которые показывают, насколько она осознает свою социальную ответственность и насколько полно выполняет свои обязательства перед ними.

К этим результатам, которые назовем социальными , относятся:

величина заработной платы персонала,

состояние условий и охраны труда ,

величина отчислений на социальные нужды

воздействие на окружающую среду,

величина различных отчислений в местные и общегосударственные бюджеты.

Затраты, связанные с получением этих результатов, определяются финансовыми результатами организации, которые также прямо или косвенно зависят от качества выпускаемой продукции

Итак, объектом единого и сбалансированного менеджмента должны быть технические, финансовые и социальные результаты деятельности (рис. 1).

При взгляде на эту схему, очевидно, что правильно ставить цели, разрабатывать программы и вообще, принимать какие-либо решения, касающиеся даже одного какого-то результата, например, качества, можно только учитывая их последствия для остальных результатов.

Факторы, от которых зависят результаты производственной деятельности (факторы влияния).

Чтобы чем-то управлять, надо воздействовать на факторы, от которых это "что-то" зависит. Например, чтобы управлять расходом топлива транспортного средства, следует воздействовать на самые разные факторы, от полноты сгорания топлива до организации дорожного движения.

Факторы, от которых зависят технические, финансовые и социальные результаты производственной деятельности (далее будем их называть факторами влияния ), можно структурировать следующим образом.

а) Процессы , составляющие и обеспечивающие производственную деятельность по выпуску продукции.

К ним относятся процессы, которые условно назовем основными - маркетинг, проектирование продукции, закупки ресурсов для изготовления продукции, изготовление продукции, поставки продукции, обслуживание продукции при эксплуатации.

Затем - вспомогательные или обслуживающие процессы: монтаж, наладка и ремонт оборудования, транспорт, связь, энергоснабжение, работа с персоналом и др.

В состав процессов, обеспечивающих выпуск продукции, входят также процессы менеджмента, например, планирование, организация и др.

Чем совершенней технология процессов, чем они производительней, чем менее они материало-, энерго- и трудоемки, чем лучше они организованы, тем лучше результаты, в том числе и качество, и меньше затраты.

б) Персонал , необходимый для осуществления процессов. Знания, опыт, квалификация, добросовестность, а значит качественный, высокоэффективный труд персонала, в том числе менеджеров, организующих этот труд, определяют успешность выполнения процессов и, тем самым, достижение всех запланированных результатов.

в) Ресурсы , материальные и интеллектуальные, собственные и те, которые закупаются и расходуются при разработке и изготовлении продукции, - сырьё, энергия, материалы, полуфабрикаты, комплектация, услуги, консультации, информация, программные продукты и др. (оборотные средства) . Выше качество ресурсов - выше качество продукции. С другой стороны, стоимость ресурсов - существенная часть затрат.

г) Производственная инфраструктура, необходимая для изготовления и поставок продукции - помещения, технологическое оборудование, инструмент, средства измерений, оргтехника и др.(основные средства).

д) Финансы , нужные для достижения запланированных требований к продукции, процессам, персоналу, ресурсам и инфраструктуре.

е) Менеджмент (в том числе и менеджмент процессов менеджмента!),

Отметим, что эффективный менеджмент, - один из ряда факторов , необходимых для успешного выпуска продукции, такой же важный, как инфраструктура или персонал. Вместе с тем, - это специфический фактор. Именно менеджмент связывает процессы с персоналом, ресурсами, инфраструктурой и финансами.

Только воздействуя на перечисленные выше в п.п. а) - е) факторы влияния, можно устанавливать нужные и скоординированные требования к результатам деятельности, а затем обеспечивать их выполнение.

Таким образом, менеджмент деятельности - это менеджмент процессов, персонала, ресурсов, инфраструктуры, финансов (рис. 2). Заметим, что в менеджменте процессов присутствует менеджмент управленческих процессов, например, менеджмент планирования. Поэтому можно говорить об управлении менеджментом.

Рис.2. Внутренние факторы влияния, от которых зависят результаты деятельности.

Схема на рис. 2 подчеркивает, что ведущим фактором являются процессы, поскольку персонал, ресурсы и инфраструктура оказывают влияние на результаты производственной деятельности только через процессы.

Финансирование определяет фактическое состояние всех факторов влияния, а объектами управления являются все факторы, включая само управление.

Внешние факторы, влияющие на результаты производственной деятельности.

Перечисленные выше факторы влияния действуют внутри организации. Однако, кроме внутренних, есть и внешние факторы, которые также оказывают серьезное влияние на результаты деятельности.

Такими факторами являются различные обязательные требования, установленные общегосударственными, региональными и муниципальными органами власти, которые регулируют и определенным образом ограничивают деятельность организаций.

К этим требования относятся:

уплата налогов и различных платежей и сборов, например, таможенных и акцизных;

ведение экономической деятельности, прежде всего, при закупках и поставках; на основе хозяйственного права,

обеспечение прав персонала;

охрана труда персонала,

охрана окружающей среды,

соблюдение требований санитарии и гигиены на производстве,

обеспечение безопасного выполнения отдельных работ и процессов и безопасной эксплуатации отдельных видов оборудования,

учет и экономное расходование отдельных видов природных ресурсов,

подтверждение соответствия выпускаемой продукции обязательным требованиям,

лицензирование отдельных видов деятельности.

Эти внешние регулирующие факторы прямо влияют на требования к персоналу и процессам, ресурсам и инфраструктуре, управлению и финансам.

Они установлены законами и множеством подзаконных актов и контролируются целой системой государственных надзорных органов, от налоговой инспекции и санэпиднадзора до торговой инспекции и таможенных служб.

Организации вынуждены управлять своими ответными действиями, чтобы, с одной стороны, обеспечить выполнение соответствующих законов и подзаконных актов, а, с другой, - минимизировать затраты на это.

Добросовестное выполнение обязательных требований создает определенные гарантии в достижении надлежащего уровня качества продукции, способствует получению хороших социальных результатов и, что немаловажно, защищает организации от необоснованных претензий со стороны государства и общества.

Заключение

1. Создание и поддержание единой системы менеджмента организации должно быть постоянной целью её руководства

2. Единая система менеджмента должна базироваться на скоординированном и сбалансированном менеджменте её результатов через менеджмент факторов, от которых они зависят, с учетом внешних регулирующих требований (рис.3).

Рис. 3. Менеджмент производственной деятельности

3. Внедрение требований международных стандартов целесообразней проводить через модификацию единой системы менеджмента.

Это позволяет:

учитывать требования любых вновь появившихся стандартов или новые требования заказчиков к системе менеджмента, без разработки новых дополнительных систем.

взаимоувязать в одном и том же документе требования разных стандартов к одному и тому же процессу или объекту,

существенно сократить количество вновь разрабатываемых документов.

4. Чтобы приступить к модификации единой системы менеджмента, необходимо иметь её описание. Оно позволяет оценить её соответствие требованиям тех или иных стандартов и установить, по каким требованиям такое соответствие отсутствует или неполно. Обычно полное описание системы отсутствует, хотя она и документирована разным образом, но существует в значительной мере в головах руководства и сотрудников, строится на сложившихся отношениях и стереотипах поведения. Возникает вопрос - как идентифицировать и описывать систему менеджмента. Целесообразно делать это применительно к менеджменту факторов влияния , т.е. менеджмент качества, как и менеджмент количества, сроков, затрат и т.д., осуществляется через менеджмент процессов, персонала, ресурсов, финансов (рис.4).

5. Чтобы уменьшить затраты и не вызвать торможения и саботажа работ из-за слишком сильного психологического отторжения персоналом "обвальных" новаций, целесообразно модификацию проводить не сразу, а по этапам, в зависимости от актуальности для компании внедрения того или иного стандарта.

Рис. 4. Структура описания системы менеджмента

Литература: В.Г. Елиферов. Торжество буквы стандарта над здравым смыслом? Методы менеджмента качества, №6, 2005.

Финансовый результат несёт в себе всю необходимую информацию по деятельности организации и классифицируется по определённым категориям доходов и расходов, предоставленных за отчётный год.

В зависимости от эффективности всей компании, объектом проверки финансового результата является бухгалтерские статьи доходов или расходов, которые являются финансовым итогом, определяемым за каждый отчётный промежуток времени на основании бухгалтерского учёта.

Финансовым результатом считается степень эффективности компании в области производственно-хозяйственного направления, прирост или уменьшение величины доходов (убытков) за определённый отрезок времени. Конечный финансовый результат рассчитывается в соответствии с величиной реализуемых товаров или услуг, объёмом основных средств корпорации, а также внереализационными доходами.

Внимание! Доходы либо расходы в деятельности организации это ничто иное как разница между величиной дохода от продаж товаров или услуг по рыночной цене и расходами на производство, и продажу!

Финансовые результаты организации предоставляются в нескольких видах – прибыль и расходы. И если доходы предприятия превышают затраты на производство, то вся деятельность организации считается эффективной. При возникновении уровня затрат, превышающего величину дохода предприятия, работа трактуется как убыточная.

Прибыль является итоговым положительным финансовым результатом работоспособности организации, а убыток – отрицательным.

Прибыль любой организации формируется благодаря следующим источникам:

От продажи товаров или оказания услуг, что является операционной деятельностью компании. Она показывает итоговый результат от основной сферы деятельности организации на рынке и его профиля;
От продажи имущества – характеризуется продажей материальных и нематериальных активов, ценных бумаг и так далее;
От внереализационных операций. Сюда входят проценты по купленным акциям, доходы от использования долговых обязательств и прочее.

Различают следующие виды прибыли:

Валовая прибыль (главный тип прибыли среди остальных) — это доход от продажи товаров, услуг или работ с вычетом себестоимости реализованного объекта;
Прибыль от продаж. Чтобы определить, что такое прибыль от продаж необходимо вычесть расходы (как управленческого, так и коммерческого характера) от валовой прибыли;
Балансовая прибыль – доходы от продаж за исключением сальдо остальных статей доходов и расходов;
Прибыль от налогообложения;
Чистая прибыль отчётного периода.

К основным функциям прибыли относятся:

Оценочная – суть которой состоит в том, что с помощью относительных и абсолютных параметров доходности можно узнать действительную эффективность работы организации, качество и общую активность. Кроме того, по статье доходов можно узнать такие аспекты, как качество ресурсов предприятия (трудовых, материальных и производственных) и производительность труда;
Стимулирующая , которая показывает степень удовлетворённости работников организации своей работой, принимаются ли во внимание их социальные потребности, а также порядок выплат дивидендов.

Показатели финансовых результатов деятельности предприятия

Все эти важнейшие для организации значения показывают абсолютную эффективность управления организацией во всех сферах деятельности: финансовой, производственной, сбытовой, инвестиционной и снабженческой. Они формируют оценку экономического управления компанией, а также её отношения в рыночной экономике.

Внимание! Для анализа финансовых результатов применяются соответствующие коэффициенты для корректировки значений бухгалтерской отчётности. Его ключевыми составляющими являются анализ и расчёт эффективности использования ресурсов, а также рентабельность.

Оценить деятельность предприятия с точки зрения финансовых значений можно благодаря относительным и абсолютным показателям. К первым относятся всевозможные соотношения прибыли и затрат.

Ключевое место здесь занимают показатели рентабельности. С экономической точки зрения их суть заключается в получении прибыли от инвестируемых в компанию средств. В перечень абсолютных показателей входит прибыль (балансовая и валовая), доходы и расходы, связанные с внереализационной деятельностью.

Анализ эффективности использования ресурсов предприятия формируется на основании таких показателей, как коэффициент:

Оборачиваемости активов;
Текущей ликвидности;
Срочной ликвидности;

Анализ рентабельности основывается на трёх группах значений, расчёт которых зависит от:

Производственных активов – отношение чистой прибыли к активам (например, производственному) или капиталу (акционерному, инвестиционному и так далее);
Прибыли – отражает рентабельность реализованных услуг или товаров;
Денежного потока (наличными), с помощью чего можно понять, как компания будет выполнять свои обязательства наличными финансовыми средствами.

Внимание! Рентабельность можно определить, как в процентном выражении, так и в виде коэффициента.

Ежемесячно бухгалтера компаний производят расчёт финансового результата жизнедеятельности своей организации, соотнося при этом обороты по счетам 90 и 91. Полученный результат фиксируется на 99 счету «Прибыль и убытки». Порядок его определения следующий:

Результат от главной сферы деятельности учитывают на 90 счёт, а статья прочих доходов и расходов заносится в 99 счёт, который в свою очередь показывает налог на прибыль и штрафы, связанные с налоговыми правонарушениями. Иными словами, 99 счёт формирует дебетовое или кредитовое сальдо, которое списывается конечной записью отчётного года на 84 счёте «Непокрытый убыток (нераспределённая прибыль)».

Например, если в конце год компания получила прибыль, то делают соответствующую проводку, порядок которой таков: Списана чистая прибыль отчётного периода. В случае убытка – отражается чистый убыток отчётного периода.

Отражение финансового результата деятельности организации

Финансовые результаты функционирования компании входят в число ключевых показателей экономической эффективности, в соответствии с которыми принимаются управленческие решения. Финансовый результат представляет собой увеличение или уменьшение цены собственного капитала предприятия на основании деятельности за отчётный год.

Счёт 99 по названием «Прибыль и убытки» применяется для сбора сведений о создании итогового финансового результата деятельности предприятия за отчётный промежуток времени.

Внимание! Конечный финансовый результат состоит из таких значений, как результаты от основного и второстепенных видов деятельности, начисленного налога на прибыль и величины налоговых санкций.

Финансовый результат отчётного года как обособленное значение в бухгалтерском балансе не учитывается, а входит в число величин остаточной прибыли за всё время жизнедеятельности организации.

В учёте компании бухгалтерские записи отражаются в счетах дебета и кредита.

К данному виду деятельности корпорации относится экономическое заключение, выраженное в денежной форме. Оно может носить как положительный, так и отрицательный характер.

Прибыль, которую получает организация может быть задействована на удовлетворение разного рода потребностей (например, на создание финансовых ресурсов компании, которые направлены на обеспечение деятельности).

И в заключение стоит добавить, что доходы компании – это не только итоговый показатель деятельности, но и объект распределения, в котором выделяют две стадии:

Распределение общей прибыли;
Распределение, а также использование прибыли, которая имеется в распоряжении компании.

Важно! Прибыль с точки зрения конечного результата функционирования организации – это разница между общей величиной выручки и убытками производства, а также затраты на осуществление разного рода хозяйственных операций и их содержание.

Финансовая деятельность предприятия — это система форм и методов, которые используются для финансового обеспечения функционирования и достижения ими поставленных целей, то есть это практическая финансовая работа, обеспечивающая жизнедеятельность предприятия, улучшения ее результатов.

Финансовая деятельность предприятия включает в себя отношения, которые складываются в процессе его функционирования внутри предприятия, между ним и другими субъектами хозяйственной деятельности. К основным относятся такие элементы финансовой деятельности:

предприятия;
направления и формы финансирования;
структура капитала и т.п.

В соответствии с приведенной классификацией основные цели финансовой деятельности предприятия состоят в решении этих задач.

В зависимости от источников получения средств финансирование может быть:

, т.е. осуществляемым за счет средств, полученных от деятельности предприятия (прибыль, выручка от продажи имущества и т.п.);
, источниками которого являются средства, не связанные с деятельностью предприятия (например, субсидии).

Важным показателем, на основании которого можно судить об эффективности использования предприятием собственных финансовых средств, является соотношение внутреннего и внешнего капитала.

Финансовые результаты отражают цель предпринимательской деятельности, ее доходность и эффективность реализации выбранного направления.

Финансовая деятельность предприятия направлена на решение следующих основных задач:

финансовое обеспечение текущей производственной деятельности;
поиск резервов увеличения доходов, прибыли, повышения рентабельности и ;
выполнение перед субъектами хозяйствования, бюджетом, банками;
мобилизация в объеме, необходимом для финансирования производственного и социального развития, увеличения ;
контроль за эффективным, целевым распределением и использованием финансовых ресурсов.

Финансовая деятельность предприятия включает следующие виды:

Финансовая деятельность предприятия осуществляется по следующим основным направлениям:

анализ и контроль производственно-хозяйственной деятельности;
оперативная, текущая финансово-экономическая работа.

Доход, прибыль и рентабельность

Важнейшим источником формирования внутреннего финансирования предприятия является , который состоит из следующих элементов:

средств, полученных от реализации продукции, работ, услуг, произведенных непосредственно предприятием;
средств, полученных от реализации материальных ценностей и собственного имущества;
средств, полученных от внереализационных операций (например, доходы по акциям и паям других предприятий).

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Таблица № 1

Анализ финансовых результатов, тыс. руб.

Отклонение уровня

Прибыль / убыток от продаж

Подобные документы

Показатели финансовых результатов деятельности предприятия

Отражение финансового результата деятельности организации

Доход, прибыль и рентабельность